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财务会计
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为3200万元,成本...
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为3200万元,成本...
admin
2020-12-24
48
问题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为3200万元,成本为2000万元。至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为1000万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则2019年12月31日甲公司在合并财务报表中应列示的递延所得税资产为( )万元。
选项
A.50 B.190 C.200 D.230
答案
D
解析
2019年12月31日剩余存货合并财务报表上的成本=2000×(1-40%)=1200(万元),因可变现净值为1000万元,所以账面价值为1000万元,计税基础=3200×(1-40%)=1920(万元),应列示递延所得税资产=(1920-1000)×25%=230(万元)。 合并报表抵消分录如下: 借:营业收入 3200 贷:营业成本 2480 存货 720[(3200-2000)×60%] 个别报表计提存货跌价准备920万元(3200×60%-1000),合并报表认可存货跌价准备200万元(2000×60%-1000),所以抵销720万元存货跌价准备: 借:存货 720 贷:资产减值损失 720 合并报表中存货账面价值1000万元,计税基础为1920万元,应确认递延所得税资产230万元,个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产230万元,则合并报表中无需调整。
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