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  3. 甲涂料厂为增值税一般纳税人， 生产VOC含量450克/升的A涂料和VOC含量420克/升的B涂料。2019年3月发生下列业务： (1)销售自产A涂料10...

甲涂料厂为增值税一般纳税人， 生产VOC含量450克/升的A涂料和VOC含量420克/升的B涂料。2019年3月发生下列业务： (1)销售自产A涂料10...

admin2020-12-24  24
问题 甲涂料厂为增值税一般纳税人， 生产VOC含量450克/升的A涂料和VOC含量420克/升的B涂料。2019年3月发生下列业务：
(1)销售自产A涂料1000桶，增值税专用发票金额30万元；销售自产B涂料800桶，增值税专用发票金额22万元。
(2)将A涂料200桶赠送客户试用，10桶用于本企业使用中的车间外墙装饰。
(3)采用预收款方式销售A涂料，本月收取乙企业价税合计金额10万元，次月发货。
(4)采取赊销方式销售500桶A涂料，当月收取价税合计款项8万元，但按照合同约定，当月应收取价税合计金额17.55万元。
其他资料：涂料消费税税率为4%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(业务(4)应纳的消费税( )万元。
选项 A.0.24
B.0.37
C.0.61
D.0.67
答案C
解析业务(4)应纳的消费税=17.55/(1+16%)x4%=0.61(万元) 采取赊销结算方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
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