甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下

Freeti2019-12-17  27

问题 甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下:( 1)国债利息收入 40万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。(2)直接向某养老院捐赠 10万元,向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。( 3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。( 4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。( 5)全年利润总额 1522万元,预缴企业所得税税款 280万元。已知,企业所得税税率为 ;新产品研究开发25% 费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列关于甲公司 2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中,正确的是()。

选项 A.纳税调减194万元B.纳税调减145.5万元C.纳税调增145.5万元D.纳税调增194万元

答案B

解析( 1)未形成无形资产的研发费用,在按规定据实扣除的基础上,允许按照实际发生额的 75%( 194× 75%)在税前加计扣除,选项 AD错误;( 2)允许加计扣除的金额应纳税调减。
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