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A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万...
A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万...
admin
2020-12-24
20
问题
A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万元,成本为200万元,剩余80%的存货尚未发生减值,B公司2012年为高新技术企业,所得税率为15%,但是预计明年不能取得该资格,明年的所得税率预计为25%,则年底A合并报表中应确认( )
选项
A.递延所得税资产40万元
B.营业收入250万元
C.递延所得税资产24万元
D.存货160万元
E.存货640万元
答案
ABE
解析
在编制合并财务报表时,其抵消分录如下: 借:营业收入 1000 贷:营业成本 1000 期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80%=160(万元) 借:营业成本 160 贷:存货 160 本期合并报表中确认营业收入250万元 本期合并报表中确认营业成本=800×20%=160(万元) 本期期末合并报表中列示的存货=800×80%=640(万元) 合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元,应确认递延所得税资产余额=160×25%=40(万元) 借:递延所得税资产 40 贷:所得税费用 40
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