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甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2018 年有关经营情况如下:
甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2018 年有关经营情况如下:
Freeti
2019-12-17
35
问题
甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2018 年有关经营情况如下:(1)药品销售收入 5 000 万元,房屋租金收入 200 万元,许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入 1 000 万元,接受捐赠收入 50 万元;(2)缴纳增值税 325 万元,城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元,房产税 56 万元,印花税 3.9 万元;(3)捐赠支出 90 万元,其中通过公益性团体向受灾地区捐款 35 万元,直接向丙大学捐款 55 万元,符合条件的广告费和业务宣传费支出 2 100 万元;(4)甲企业全年利润总额 480 万元。已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除,医药制造企业的广告费和业务宣传费,在不超过当年销售收入 30%的部分准予扣除。要求:根据上述材料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。在计算甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠支出是( )。
选项
A.90 B.57.6 C.35 D.55
答案
C
解析
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。限额扣除=480×12%=57.6(万元)。直接向丙大学捐款 55 万元,不属于公益性捐赠,不得税前扣除。35万元<57.6 万元,准予扣除。所以准予扣除的捐赠支出为 35 万元。
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