2. 外语考试
  3. 甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2018 年有关经营情况如下：

甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2018 年有关经营情况如下：

Freeti2019-12-17  72
问题 甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2018 年有关经营情况如下：（1）药品销售收入 5 000 万元，房屋租金收入 200 万元，许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入 1 000 万元，接受捐赠收入 50 万元；（2）缴纳增值税 325 万元，城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元，房产税 56 万元，印花税 3.9 万元；（3）捐赠支出 90 万元，其中通过公益性团体向受灾地区捐款 35 万元，直接向丙大学捐款 55 万元，符合条件的广告费和业务宣传费支出 2 100 万元；（4）甲企业全年利润总额 480 万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除，医药制造企业的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入 30%的部分准予扣除。要求：根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。在计算甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（ ）。
选项 A.90 B.57.6 C.35 D.55
答案C
解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。限额扣除＝480×12%＝57.6（万元）。直接向丙大学捐款 55 万元，不属于公益性捐赠，不得税前扣除。35万元＜57.6 万元，准予扣除。所以准予扣除的捐赠支出为 35 万元。
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