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甲集团公司（以下简称“集团公司）下设A、B、C三个事业部及一家销售公司。”A事业

Freeti2020-05-20  29
问题 甲集团公司（以下简称“集团公司）下设A、B、C三个事业部及一家销售公司。”A事业部生产W产品，该产品直接对外销售且成本全部可控：B事业部生产X产品，该产品直接对外销售；C事业部生产Y产品，该产品既可以直接对外销售，也可以通过销售公司销售。集团公司规定：各类产品直接对外销售部分，由各事业部自主制定销售价格；各事业部通过销售公司销售的产品，其内部转移价格由集团公司确定。为适应市场化改革、优化公司资源配置，2015年7月5日，集团公司组织召开上半年经营效益评价工作专题会。有关人员的发言要点如下：（1）A事业部经理：集团公司批准的本事业部上半年生产计划为：生产W产品20 000件，固定成本总额10 000万元，单位变动成本1万元。1至6月份，本事业部实际生产W产品22 000件（在核定的产能范围内），固定成本为10 560万元，单位变动成本为1万元。为了进一步加强对W产品的成本管理,本事业部拟于7月份启动作业成本管理工作，重点开展作业分析，通过区分增值作业与非增值作业，力争消除非增作业，降低产品成本。（2）B事业部经理：集团公司年初下达本事业部的年度目标利润总额为10 000万元。本事业部本年度生产经营计划为：生产并销售X产品的60 000台，全年平均销售价格2万元/台，单位变动成本1万元。1至6月份，本事业部实际生产并销售X产品30 000台，平均销售价格2万元/台，单位变动成本为1万元。目前，由于市场竞争加剧，预计下半年X产品平均销售价格将降为1.8万元/台。为了确保完成全年的目标利润总额计划，本事业部拟将下半年计划产销量均增加1 000台，并在全年固定成本控制目标不变的情况下，相应调整下半年X产品单位变动成本控制目标。（3）C事业部经理:近年来，国内其他公司研发了Y产品的同类产品，打破了本事业部对Y产品独家经营的局面。本事业部将进一步加强成本管理工作，将Y产品全年固定成本控制目标设定为2 000万元、单位变动成本控制目标设定为1.1万元。（4）销售公司经理:本年度Y产品的市场销售价格很可能由原来的2.1万元/件降低到1.8万元/件，且有持续下降的趋势。建议集团公司按照以市场价格为基础进行协商的方法确定Y产品的内部转移价格。假定不考虑其他因素。
选项 要求：1.根据资料（1）,分别计算A事业部2015年上半年W产品计划单位成本和实际单位成本；结合成本性态，从成本控制角度分析2015年上半年W产品成本计划完成情况。2.根据资料（1）,指出作为增值作业应同时具备的条件。3.根据资料（2），分别计算B事业部X产品2015年全年固定成本控制目标，以及2015年下半年X产品单位变动成本控制目标。4.根据资料（3）和（4）,确定C事业部Y产品内部转移价格的上限和下限。
答案
解析1.上半年W产品计划单位成本＝（20 000×1＋10 000）/20 000＝1.5（万元）（2分）[1.1]上半年W产品实际单位成本＝（22 000×1＋10 560）/22 000＝1.48(万元)（2分）[1.2]分析：上半年W产品的实际单位成本低于计划单位成本，完成了产品单位成本控制目标。但是，从成本控制角度分析，单位产品的实际变动成本与计划变动成本持平，而固定成本总额超支560万元，未能很好控制固定成本。（1分）[1.3] 2.作为增值作业应同时具备以下条件： （1）该作业的功能是明确的； （2）该作业能为最终产品或劳务提供价值； （3）该作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。（2分）[2.1]3.X产品2015年固定成本控制目标 ＝60 000×2－60 000×1－10 000＝50 000（万元） （1分）[3.1]调整后下半年X产品单位变动成本的控制目标 ＝（30 000×2＋31 000×1.8－30 000×1－50 000－10 000）÷31 000 ＝0.83（万元/台） （1分）[3.2]4.Y产品内部转移价格的上限是其市场价格1.8万元/件（0.5分）[4.1]，下限是其变动成本1.1万元/件（0.5分）[4.2]。
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