2. 金融经济
  3. 共用题干 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用...

共用题干 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用...

admin2020-12-24  24
问题 共用题干
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2013年8月，税务机关对该企业2012年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2013年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程4000贷：库存商品4000(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。根据以上资料，回答下列问题：
选项 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为()。
A:应计入“其他应付款”科目
B:应计入“主营业务收入”科目
C:不用缴纳增值税
D:应计提增值税销项税额
答案AC
解析考查包装物销售的检查。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算，不并入销售额征税。包装物的押金金额正确的会计处理方式是计入“其他应付款一包装物押金”科目。
包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。2000/(1+17%)*17%=290.60（元）。
企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额=500*7%=35（元）。
考查自产自用产品的检查。按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途计入相应的科目。销项税额=对外售价*使用数量*税率=1000*5*17%=850（元）。借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费一应交增值税（销项税额）850
被盗原材料计提进项税额=10000*17%=1700（元）。借：待处理财产损益11700贷：原材料10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1700
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