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  3. 位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2019年1月生产经营情况如下： （1

位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2019年1月生产经营情况如下： （1

天天题库2019-12-17  76
问题 位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2019年1月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气55000千立方米，销售天然气40000千立方米，天然气不含税销售价格为0.5万元/千立方米。（2）本企业实际开采年限在15年以上的衰竭期的老煤矿，实际开采原煤5000吨，全部销售后取得不含税收入400万元。（3）销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计5万吨，原煤和洗选煤未分别核算，收取不含税价款4000万元，另收取从坑口到车站的运输费10万元。（4）企业向受雪灾的灾区捐赠洗选煤2500吨，同类产品不含税平均售价为230万元。（5）开采铁矿石1000吨，本月对外销售原矿800吨，每吨不含税价格0.07万元。铁矿石以精矿为征税对象，换算比为2。已知：资源税税率，铁矿、原煤为5％，天然气为6％；洗选煤的折算率为70％，保留两位小数。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。<1> 、计算业务（1）应缴纳的资源税。<2> 、计算业务（2）应缴纳的资源税。<3> 、计算业务（3）应缴纳的资源税。<4> 、计算业务（4）应缴纳的资源税。<5> 、计算业务（5）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析1.应缴纳资源税＝40000×0.5×6％＝1200（万元）2.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30％。应缴纳资源税＝400×5％×（1－30％）＝14（万元）3. 纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。原煤计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。应缴纳资源税＝4000×5％＝200（万元）4.向灾区捐赠，属于视同销售，按同类售价计算资源税。应缴纳资源税＝230×70％×5％＝8.05（万元）5. 铁矿石资源税减按40％征收。当月应缴纳铁矿石的资源税＝800×0.07×2×5％×40％＝2.24（万元）
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