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  3. （2018年）某企业2019年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1

（2018年）某企业2019年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1

昕玥2019-12-17  37
问题 （2018年）某企业2019年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下： 　　（1）2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 　　（2）2019年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。 　　（3）2019年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 　　（4）2020年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。 　　要求： 　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。 根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（　）。
选项 A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
答案ABD
解析资料（4）会计分录： 　　借：固定资产清理113 　　　　累计折旧　　　9 　　　　贷：固定资产　　122 　　M设备从2019年7月开始计提折旧至2020年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额＝（122－2）÷10÷12×9＝9（万元）。 　　借：固定资产清理　1（题目没给出税率，不考虑增值税） 　　　　贷：银行存款　　　1 　　借：其他应收款　 50 　　　　贷：固定资产清理 50 　　借：营业外支出　 （113＋1－50）64 　　　　贷：固定资产清理 64
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