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  3. 某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。2018年10月初,M产

某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。2018年10月初,M产

昕玥2019-12-17  31
问题 某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。2018年10月初,M产品无库存产成品；M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元、直接人工100万元、制造费用50万元。2018年第四季度该企业发生相关经济业务如下：（1）10月31日，经计算，本月生产M产品发生直接材料费用30万元、直接人工费用20万元、制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，在产品800件，其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（2）11月5日，销售M产品1000件，每件不含税售价0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元（不考虑增值税）。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（3）12月1日，该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元，与计税价格一致。（4）12月20日，因自然灾害造成20件M产品毁损，残料估价0.5万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（　　）。A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 343　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　　　　　48B.借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 353　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 305　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　48C.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　 353　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　48　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5D.借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 353　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　48　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
选项
答案D
解析相关会计处理为：借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 353　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　48　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
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