甲公司以一条生产线换入乙公司的一项无形资产(土地使用权),该生产线系2×18年2

Freeti2019-12-17  15

问题 甲公司以一条生产线换入乙公司的一项无形资产(土地使用权),该生产线系2×18年2月购建,账面原价为300万元,累计折旧为100万元,累计计提的减值准备为20万元,公允价值为160万元;乙公司土地使用权的账面余额为240万元,累计摊销为60万元,公允价值为140万元。双方协议,乙公司支付给甲公司银行存款为31.6万元(其中补价20万元,增值税销项税额和进项税额的差额11.6万元),甲公司负责把生产线设备运至乙公司,发生相关税费为4万元。假设该项交易具有商业实质,生产线适用的增值税率16%,土地使用权适用的增值税率为10%,甲公司和乙公司均开具了增值税专用发票,增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。甲公司换入土地使用权的入账价值为( )万元。

选项 A.140B.144C.164D.180

答案A

解析甲公司换入土地使用权的入账价值=160+25.6-14-31.6=140(万元),本题甲公司相关会计分录:   借:固定资产清理????? 180   固定资产减值准备?? 20  累计折旧????????? 100  贷:固定资产????????? 300借:固定资产清理???? 4  贷:银行存款????????? 4借:无形资产???????????????????????? 140  应交税费——应交增值税(进项税额)14  银行存款??????? ??????????????????31.6  贷:固定资产清理???????????????????? 160    应交税费——应交增值税(销项税额)25.6借:资产处置损益 24  贷:固定资产清理 24
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