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甲公司2011年1月1目购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2011年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售...
甲公司2011年1月1目购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2011年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售...
admin
2020-12-24
39
问题
甲公司2011年1月1目购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2011年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司己支付款项,甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产不需要安装,当月投入使用,折旧年限为4年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧,假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录,处理正确的有( )。
选项
A.2011年抵消营业收入2000万元
B.2011年确认递延所得税资产48.75万元
C.2012年抵消年初未分配利润146.25万元
D.2012年抵消管理费用60万元
答案
ABCD
解析
(1)2011年抵消分录 ①抵消内部交易 借:营业收入2000 贷:营业成本1760 固定资产——原价240 ②抵消多提的折旧 借:固定资产——累计折旧45(240÷4÷12×9) 贷:管理费用45 ③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产 借:递延所得税资产48.75[(240-45)×25%] 贷:所得税费用48.75 (2)2012年抵消分录 ①抵消年初数 借:未分配利润——年初240 贷:固定资产——原价240 借:固定资产——累计折旧45 贷:未分配利润——年初45 借:递延所得税资产48.75[(240-45)×25%] 贷:未分配利润——年初48.75 ②抵消本年多提的折旧 借:固定资产——累计折旧60(240÷4) 贷:管理费用60 ③确认本年递延所得税资产 借:递延所得税资产15[60×25%] 贷:所得税费用15
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