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甲公司2019年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用...

admin2020-12-24  13
问题 甲公司2019年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)2019年2月3日，甲公司以银行存款2000万元从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。不考虑交易费用。2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元。税法规定，交易性金融资产产生的公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
(2)2019年1月1日，甲公司购入一项管理用固定资产，购入当日即投入安装，于2019年2月10日安装完毕，达到预定用途，入账成本为3600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
(3)甲公司因向其子公司提供债务担保而引发的一项诉讼于2019年12月31日结案，根据法院判决结果，甲公司应承担债务担保损失400万元，相关款项尚未支付。税法规定，企业该类支出不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)2018年12月31日，甲公司外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，从2019年起每年末收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该建筑物的公允价值为480万元。税法规定，该项房地产折旧年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(5)甲公司在2019年发生非公益性捐赠支出500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的非公益性捐赠支出不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(6)甲公司因违约被起诉，至2019年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为600万元至800万元，而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。税法规定，上述诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
要求：
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2019年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在表格中（不必列示计算过程）。


(2)分别计算甲公司2019年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
(3)编制甲公司2019年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
选项
答案
解析(1)各资产、负债的账面价值、计税基础和暂时性差异等计算：

(2)2019年度应纳税所得额=10000-800+300+400-100+500+700=11000(万元）;应交所得税=11000×25%=2750(万元）;所得税费用=2750+200-75+25-175=2725(万元）。 (3)会计分录为： 借：所得税费用 2725 递延所得税资产 250 贷：应交税费一应交所得税 2750 递延所得税负债 225
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