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  3. 甲礼花厂2019年10月委托乙厂加工一批 焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为 37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火 交付甲厂，开具增值税专用发票注明...

甲礼花厂2019年10月委托乙厂加工一批 焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为 37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火 交付甲厂，开具增值税专用发票注明...

admin2020-12-24  5
问题 甲礼花厂2019年10月委托乙厂加工一批
焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为
37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火
交付甲厂，开具增值税专用发票注明收
取加工费5万元（乙厂无同类焰火销售
价格）。已知，销售加工、修理修配劳务
适用增值税税率为13%，鞭炮、焰火适
用消费税税率为15%。有关甲礼花厂上
述业务的税务处理，下列说法正确的有(   )。
选项 A. 甲礼花厂应缴纳的增值税=5×13%
B. 甲礼花厂应缴纳的消费税=（37.5+5）×15%
C. 乙厂应缴纳的增值税=5×13%
D. 乙厂应代收代缴的消费税=（37.5+5)÷(1-15%)×15%
答案CD
解析(1)选项AC：加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税。(2)选项BD：①委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方（纳税人甲礼花厂）自行申报缴纳；②委托加工环节从价定率计征消费税，受托方无同类价的，应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率。
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