2. 财务会计
  3. 某市甲公司为增值税一般纳税人，固定资产账簿中“固定资产—厂房”原值1200万元；“固定资产—仓库”原值200万元；“固定资产—办公楼”原值3000万元。除...

某市甲公司为增值税一般纳税人，固定资产账簿中“固定资产—厂房”原值1200万元；“固定资产—仓库”原值200万元；“固定资产—办公楼”原值3000万元。除...

admin2020-12-24  28
问题 某市甲公司为增值税一般纳税人，固定资产账簿中“固定资产—厂房”原值1200万元；“固定资产—仓库”原值200万元；“固定资产—办公楼”原值3000万元。除此之外，“固定资产—中央空调”原值300万元（安装在厂房中）；“固定资产—水塔”50万元。2019年2月1日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司办公楼的一半租赁给乙公司使用，租期3年，甲公司一次性收取3年租金360万元（不含税）。
已知：当地房产原值扣除比例为30%，财产租赁印花税税率为1‰，假设甲公司当月月初无留抵税额，并采用一般计税方法计算增值税。（不考虑企业所得税及地方教育附加）
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1)分别说明上述经济业务需要缴纳的税费及计税依据。
(2)计算应缴纳的各项税费。
选项
答案
解析(1)厂房、仓库、自用的办公楼及附属设施中央空调需缴纳房产税（从价计征），计税依据为房产的余值； 出租办公楼需缴纳房产税（从租计征），计税依据为房产的不含税租金收入； 出租办公楼需缴纳增值税，计税依据为不含税租金全额； 出租办公楼需缴纳城市维护建设税和教育费附加，计税依据为增值税税金（注意：题目明确不考虑地方教育附加）； 签订租赁协议需缴纳印花税，计税依据为租赁合同总金额（360万元）。 (2)从价计征房产税=[(1200+200+300)×(1-30%)+3000×0.5×(1-30%)×11/12+3000×(1-30%)/12]×1.2%=27.93（万元）； 从租计征房产税=360/36×11×12%=13.2（万元）； 合计应纳房产税=27.93+13.2=41.13（万元）； 增值税=360×10%=36（万元）； 城建税和教育费附加=36×(7%+3%)=3.6（万元）； 印花税=360×1‰=0.36（万元）。
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