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  3. 甲公司为上市公司，2×18年7月1日，甲公司按照面值发行800万张短期融资券，期

甲公司为上市公司，2×18年7月1日，甲公司按照面值发行800万张短期融资券，期

天天题库2019-12-17  23
问题 甲公司为上市公司，2×18年7月1日，甲公司按照面值发行800万张短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，每半年确认并支付一次利息；另支付交易费用5万元。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×18年年末该短期融资券的市场价格为每张12元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定税法规定，金融负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司2×18年下列会计处理中，不正确的是（　）。
选项 A.2×18年7月1日，应确认交易性金融负债初始成本8 000万元B.2×18年末，该项金融负债的账面价值为9 600万元，计税基础为8 000万元C.2×18年末，该项金融负债形成可抵扣暂时性差异1 600万元，应确认递延所得税资产400万元D.2×18年，甲公司因持有该交易性金融负债影响当期营业利润的金额为－2 205万元
答案D
解析甲公司因持有交易性金融负债影响营业利润的金额＝－1 600－200－5＝－1 805（万元），确认的所得税费用不影响营业利润，选项D不正确；本题会计分录如下：2×18年7月1日，发行短期融资券：借：银行存款　　　　　　　　　7 995投资收益　　　　　　　　　　　5贷：交易性金融负债——成本　　8 0002×18年12月31日：借：公允价值变动损益　　　　　　　　　1 600贷：交易性金融负债——公允价值变动　　1 600借：财务费用　　　　　　（8 000×5%/2）200贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　200借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　200贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　400贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　400
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