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  3. 王先生以200万元在A市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2018年7月1日起王先生通过住房抵押...

王先生以200万元在A市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2018年7月1日起王先生通过住房抵押...

admin2020-12-24  43
问题 王先生以200万元在A市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2018年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）
问题：
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，不考虑税收优惠的情况下，应缴纳哪些税费半年利息应缴纳税费金额分别是多少（结果保留两位小数）
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2018年度允许企业所得税前扣除金额为多少
选项
答案
解析（1） 【答案及解析】不能。王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除。 （2） 【答案及解析】王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税。 王先生应缴纳的增值税=500×6.5%×6/12/（1+3%）×3%=0.47（万元） 王先生应缴纳的城建税=0.47×7%=0.03（万元） 王先生应缴纳的教育费附加=0.47×3%=0.01（万元） 王先生应缴纳的地方教育附加=0.47×2%=0.01（万元） 王先生应缴纳的个人所得税=500×6.5%×6/12/（1+3%）×20%=3.16（万元）。 （3） 【答案及解析】企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。企业所得税前允许扣除的金额=200×2×6.5%×6/12=13（万元）。
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