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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税...

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税...

admin2020-12-24  0
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款678万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元／箱，50箱不含增值税单价为1.6万元／箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(   )。
选项 A.(1.5×450+50×1.6)×13%
B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+13%)×13%
C.1.5×500×13%
D.1.6×500×13%
答案A
解析(1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD；(2)题目已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。
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