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某市广播电视公司,属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010年1月成立,2018年
某市广播电视公司,属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010年1月成立,2018年
Freeti
2019-12-17
21
问题
某市广播电视公司,属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010年1月成立,2018年度相关生产经营业务如下: (1)当年广播影视收入700万元,对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2)全年营业成本为330万元。 (3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。 (4)管理费用共计90万元,其中业务招待费60万元。 (5)销售费用共计40万元,其中列支广告费、业务宣传费30万元。 (6)营业外支出共计列支17.73万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元,税收罚款支出5万元,税收滞纳金2.73万元。 (7)税金及附加28.03万元。 (8)上年广告宣传费超支20万元。 (9)计入成本、费用中的实发工资总额100万元,拨缴职工工会经费1万元、发生职工福利费12万元、发生职工教育经费2万元。 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问,如有计算需计算出合计数。 (1)计算企业当年的收入总额。 (2)计算企业当年的会计利润。 (3)计算企业当年财务费用的调整额。 (4)计算企业当年的销售费用的调整额。 (5)计算企业当年管理费用的调整额。 (6)计算企业当年的营业外支出的调整额。 (7)计算企业当年三项经费的调整额。 (8)计算企业当年的应纳税所得额。 (9)计算企业当年应纳的企业所得税税额。
选项
答案
解析
(1)收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元) (2)企业当年的会计利润=776.8-330-50-90-40-17.73-28.03=221.04(万元) (3)超过银行同期同类贷款利率支付的利息不得在税前扣除,企业当年财务费用纳税调增10万元。 (4)企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额=(700+20)×15%=108(万元),企业当年实际发生广告费、业务宣传费30万元,可以全额在税前扣除,不需要调整。并且上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除,纳税调减20万元。 (5)业务招待费的扣除限额=(700+20)×0.5%=3.6(万元),小于60×60%=36(万元),所以税前可抵扣的金额为3.6万元,企业当年管理费用的调增金额=60-3.6=56.4(万元)。 (6)企业当年的捐赠限额=221.04×12%=26.52(万元),实际捐赠为10万元,可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除,企业当年营业外支出的纳税调增额=5+ 2.73=7.73(万元)。 (7)工会经费的扣除限额=100×2%=2(万元),职工福利费的扣除限额=100×14%=14(万元),职工教育经费的扣除限额=100×8%=8(万元),实际发生额均没有超过扣除限额,所以调整额为0。 (8)企业当年的应纳税所得额=221.04-10-46.8+10+56.4-20+7.73=218.37(万元) (9)对设在西部地区国家鼓励类产业企业,在2011年1月1日至2020年12月31日期间,减按15%的税率征收企业所得税。企业2018年的应纳所得税额=218.37×15%=32.76(万元)。
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