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  3. 乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：

乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：

Freeti2019-12-17  79
问题 乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）自行研究、开发一项管理用专利技术，截至2016年12月31日，发生研究支出合计250万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元，假定开发支出全部符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为56万元。2017年7月10日，该项研发活动结束，该专利技术开发完成，可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（假设所有支出均用银行存款支付） （2）2018年1月1日，乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年，2018年末收取租金100万元，不考虑相关税费。 （3）2018年12月31日，租赁期届满，经减值测试，该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。 （4）2019年7月30日，将该项专利技术对外出售，取得不含税价款400万元，增值税税额24万元存入银行。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。 （3）根据资料（3），2018年末该专利技术计提减值的处理不正确的是（ ）。
选项 A.2018年末计提准备前该无形资产的账面价值为245万元 B.2018年末应计提无形资产减值准备为45万元 C.2018年末该无形资产的账面余额为200万元 D.2018年末不应计提无形资产减值准备
答案CD
解析选项A，账面价值＝账面余额－累计摊销＝350－350/5×1.5＝245（万元）； 选项B，应计提无形资产减值准备＝245－200＝45（万元）； 选项C，该无形资产的账面余额为350万元； 选项D，2018年末，无形资产账面价值大于可收回金额，应将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，同时应计提无形资产减值准备。
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