甲企业(增值税小规模纳税人)2019年4月进口排气量为2.0升的小汽车5辆,海关审定的关税完税价格为30万元/辆。当月对外销售2辆,对外捐赠2辆,企业作为...

admin2020-12-24  25

问题 甲企业(增值税小规模纳税人)2019年4月进口排气量为2.0升的小汽车5辆,海关审定的关税完税价格为30万元/辆。当月对外销售2辆,对外捐赠2辆,企业作为固定资产自用1辆。已知小汽车的关税税率为20%、消费税税率为5%。则甲企业上述业务的相关税务处理,正确的是(  )。

选项 A.甲企业应缴纳进口关税6万元
B.甲企业应缴纳进口增值税24.63万元
C.甲企业应缴纳进口消费税1.89万元
D.甲企业应缴纳车辆购置税18.94万元

答案B

解析选项A:甲企业应缴纳进口关税=30×5×20%=30(万元);选项B:甲企业应缴纳进口增值税=30×5×(1+20%)÷(1-5%)×13%=24.63(万元);选项C:甲企业应缴纳进口消费税=30×5×(1+20%)÷(1-5%)×5%=9.47(万元);选项D:甲企业只需要针对自用的1辆小汽车计算缴纳车辆购置税,甲企业应缴纳车辆购置税=30×1×(1+20%)÷(1-5%)×10%=3.79(万元)。
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