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A公司于2×18年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万美元
A公司于2×18年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万美元
Freeti
2019-12-17
57
问题
A公司于2×18年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万美元,年利率为8%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,每年1月1日支付上年度利息,到期还本。工程于2×18年1月1日开始实体建造,2×19年6月30日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:2×18年1月1日,支出400万美元;2×18年7月1日,支出1000万美元;2×19年1月1日,支出600万美元。A公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日的即期汇率折算。相关汇率如下:2×18年1月1日,即期汇率为1美元=7.70元人民币;2×18年12月31日,即期汇率为1美元=7.75元人民币;2×19年1月1日,即期汇率为1美元=7.77元人民币;2×19年6月30日,即期汇率为1美元=7.80元人民币。要求:(1)计算2×18年度汇兑差额资本化金额,并作出相应账务处理。(2)作出A公司2×19年实际支付利息的相关账务处理。(3)计算2×19年6月30日有关汇兑差额资本化金额,并作出相应账务处理。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元人民币表示)
选项
答案
解析
(1)①债券应付利息=2000×8%×7.75=160×7.75=1240(万元人民币)。账务处理为:借:在建工程 1240 贷:应付利息 1240②外币债券本金及利息汇兑差额=2000×(7.75-7.70)+2000×8%×(7.75-7.75)=100(万元人民币)。③账务处理为:借:在建工程 100 贷:应付债券 100(2)借:应付利息 1240 在建工程 3.2 贷:银行存款 1243.2 (160×7.77)(3)计算2×19年6月30日汇兑差额资本化金额:①债券应付利息=2000×8%×1/2×7.80=80×7.80=624(万元人民币)。账务处理为:借:在建工程 624 贷:应付利息 624②外币债券本金及利息汇兑差额=2000×(7.80-7.75)+2000×8%×1/2×(7.80-7.80)=100(万元人民币)。③账务处理为:借:在建工程 100 贷:应付债券 100
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