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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。
shuhaiku
2019-12-17
34
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2018年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求:计算应退税额并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)应纳增值税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。当期免抵税额=26-12=14(万元)会计分录:(1)采购原材料时:借:原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234(2)销售货物(内销)借:银行存款 117 贷:主营业务收入—内销 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17(3)销售货物(外销)①实现销售时:借:应收账款—应收外汇账款 200 贷:主营业务收入—外销 200②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额):借:主营业务成本—一般贸易出口 8 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8③收到主管税务机关《通知单》后:借:应收出口退税款 12 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)14 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 26④收到出口退税款时:借:银行存款 12 贷:应收出口退税款 12
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