某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。

shuhaiku2019-12-17  33

问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2018年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求:计算应退税额并编制相关会计分录。

选项

答案

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)应纳增值税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。当期免抵税额=26-12=14(万元)会计分录:(1)采购原材料时:借:原材料                   200  应交税费—应交增值税(进项税额)       34 贷:银行存款                  234(2)销售货物(内销)借:银行存款                  117 贷:主营业务收入—内销              100   应交税费—应交增值税(销项税额)       17(3)销售货物(外销)①实现销售时:借:应收账款—应收外汇账款           200 贷:主营业务收入—外销             200②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额):借:主营业务成本—一般贸易出口          8 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)     8③收到主管税务机关《通知单》后:借:应收出口退税款                12  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)14 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)        26④收到出口退税款时:借:银行存款                   12 贷:应收出口退税款                12
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