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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2×18年年末在对其2×18年度财务报表进行
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2×18年年末在对其2×18年度财务报表进行
昕玥
2019-12-17
22
问题
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2×18年年末在对其2×18年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:甲公司的X设备于2×15年10月20日购入,取得成本为6 000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2×17年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。假定计提减值后不改变X设备原有使用年限、折旧方法和净残值。2×18年12月31日,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为2 200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2×18年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:借:固定资产减值准备 440 贷:资产减值损失 440要求:判断甲公司上述会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录。
选项
答案
解析
该事项会计处理不正确。理由:固定资产减值准备一经计提,在持有期间不得转回。借:资产减值损失 440 贷:固定资产减值准备 4402×17年12月31日X设备的账面价值=6 000-6 000/(5×12)×(2+2×12)=6 000-2 600=3 400(万元),所以2×17年12月31日X设备的可收回金额=3 400-680=2 720(万元)。2×18年12月31日X设备的账面价值=2 720-2 720/(5×12-26)×12=2 720-960=1 760(万元),低于2×18年12月31日X设备的可收回金额2 200万元,固定资产减值准备一经计提,在持有期间不得转回,X设备期末按账面价值1 760万元计量。
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