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乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额

Freeti2019-12-17  22
问题 <P>乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。</P><P>2011年1~4月发生的有关经济业务如下：</P><P>(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。</P><P>(2)工程领用工程物资210.6万元。</P><P>(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。</P><P>(4)应付工程人员职工薪酬114万元。</P><P>(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。</P><P>(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。</P><P>(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。</P><P>工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。</P><P>(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。</P><P>(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。</P><P>要求：</P><P>根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。</P><P>(" 应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)</P>
选项
答案
解析<P>(1)借：工程物资234</P><P>贷：银行存款234</P><P>(2)借：在建工程210.6</P><P>贷：工程物资210.6</P><P>(3)借：在建工程117</P><P>贷：原材料--A原材料100</P><P>应交税费--应交增值税(进项税额)17</P><P>(4)借：在建工程114</P><P>贷：应付职工薪酬114</P><P>(5)借：营业外支出45</P><P>其他应收款5</P><P>贷：在建工程50</P><P>(6)借：在建工程40</P><P>贷：银行存款40</P><P>(7)借：在建工程28.4</P><P>贷：原材料--B原材料20</P><P>应交税费--应交增值税(进项税额转出)3.4</P><P>银行存款5</P><P>借：库存商品38.3</P><P>应交税费--应交增值税(进项税额或转出)3.4</P><P>贷：在建工程41.7</P><P>注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作"进项税额"或冲掉"进项税额转出"，两种处理思路都是对的。</P><P>(8)在建工程=210.6+117+114-50+40+25-38.3=418.3(万元)</P><P>借：固定资产418.3</P><P>贷：在建工程418.3</P><P>(9)应交增值税=23.4/(1+17%)×17%=3.4(万元)</P><P>借：原材料23.4/(1+17%)20</P><P>应交税费--应交增值税(进项税额)3.4</P><P>贷：工程物资(234-210.6)23.4</P>
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