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甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。2×18

shuhaiku2019-12-17  56
问题 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。2×18年1月1日，甲公司与乙公司协商，将其自产的一台重型机器设备与乙公司的一项长期股权投资进行交换。重型机器设备的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，交换日的市场价格为2200万元，计税价格等于市场价格。乙公司的长期股权投资系2×17年1月1日以银行存款2000万元购入的丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司产生重大影响，当日丙公司的可辨认净资产的公允价值为7000万元（等于账面价值）。丙公司2×17年实现的净利润1000万元，除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动金额增加500万元，交换日该长期股权投资的公允价值为2600万元。甲公司另向乙公司支付补价48万元，同时甲公司为换入股权投资支付交易费用10万元。乙公司将换入的重型机器设备作为固定资产核算，甲公司将换入的有表决权股份仍作为长期股权投资核算。该非货币性资产交换具有商业实质。要求：（1）编制甲公司与该非货币性资产交换相关的会计分录。（2）编制乙公司取得并持有该长期股权投资的会计处理和与该非货币性资产交换相关的会计处理。
选项
答案
解析（1）甲公司：换入长期股权投资的入账价值=2200×（1+16%）+48+10=2610（万元）。借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　2610　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2200　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 352　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2000　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000（2）乙公司：借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　2000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000借：长期股权投资——投资成本　　100（7000×30%-2000）　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100借：长期股权投资——损益调整　　　　 300（1000×30%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300借：长期股权投资——其他权益变动　　　150（500×30%）　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 150换入固定资产的入账价值=2600-48-2200×16%=2200（万元）。借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 352　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　2100　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　 300　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　　　　 150　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 150　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
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