2. 财务会计
  3. 我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2018年经营及利润分配情况如下： （1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10...

我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2018年经营及利润分配情况如下： （1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10...

admin2020-12-24  28
问题 我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

2018年经营及利润分配情况如下：
（1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10%，C企业税前应纳税所得额为800万元，假定税后利润为800万元，税后利润按投资比例全额分配。
（2）甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元，将税后利润的一半按持股比例进行了分配。
（3）居民企业A的企业所得税税率为25%，来自境内的应纳税所得额为1200万元。
已知：甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。
要求：根据上述材料，回答下列问题：<4> 、居民企业A应缴纳的境内企业所得税为（　）万元。
选项 A、287
B、322.8
C、368.75
D、300
答案D
解析居民企业A取得境外B企业的投资收益＝860×50%×50%＝215（万元） 直接负担的税额（应缴纳预提所得税）＝215×12%＝25.8（万元） 间接负担的税额＝（700×30%＋30＋100）×50%×50%＝85（万元） 可抵免境外税额＝直接负担的税额＋间接负担的税额＝25.8＋85＝110.8（万元） 抵免限额＝（215＋85）×25%＝75（万元） 可抵免境外税额大于抵免限额，实际可以抵免75万元。 居民企业A取得来自B企业的投资收益在我国无需补税。 居民企业A应纳税额＝1200×25%＋75－75＝300（万元） 【该题针对“间接负担税额的计算和间接抵免持股比例的计算”知识点进行考核】
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