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  3. 某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务： 　　（1）

某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务： 　　（1）

Freeti2019-12-17  13
问题 某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务：　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）（其他相关资料：原煤的资源税率为8%）。　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元，洗选煤的综合回收率为80%；　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。　　（1）计算业务（1）应缴纳资源税；　　（2）计算业务（2）中洗选煤的折算率；　　（3）计算业务（2）应缴纳的资源税；　　（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析（1）20×0.07×8%＝0.112（万元）。　　（2）0.07÷[0.116÷（1＋16%）×80%]×100%＝87.5%　　（3）洗选煤销售额不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。　　业务（2）应缴纳的资源税＝8×0.116÷（1＋16%）×87.5%×8%＝0.056（万元）。　　（4）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。应缴纳资源税＝10×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝0.067（万元）。
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