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2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日,该项专利技术研究阶...
2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日,该项专利技术研究阶...
admin
2020-12-24
10
问题
2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬30万元。本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为6万元。
(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为190万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬60万元,用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。开发阶段的全部支出中有40%不符合资本化条件。
(3)7月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。7月5日,交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。
(4)2020年1月1日,将专利权出售,售价为200万元,增值税税额为12万元,收到款项存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
4.根据资料(4),下列各项中,关于专利权出售会计处理表述正确的是( )。
选项
A.确认资产处置损益72.6万元
B.确认营业外收入72.6万元
C.确认资产处置损益54.6万元
D.确认营业外收入54.6万元
答案
A
解析
2019年专利权摊销金额=182/5=36.4(万元),至出售时累计摊销=18.2+36.4=54.6(万元)。出售时会计分录如下: 借:银行存款212 累计摊销54.6 贷:无形资产182 应交税费—应交增值税(销项税额)12 资产处置损益72.6
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