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财务会计
神农股份有限公司(以下简称\"神农股份”)为一家专口从事花卉种植的企业,经营状况一
神农股份有限公司(以下简称\"神农股份”)为一家专口从事花卉种植的企业,经营状况一
Freeti
2019-12-17
48
问题
神农股份有限公司(以下简称"神农股份”)为一家专口从事花卉种植的企业,经营状况一直良好。(1)20X4年末神农股份计划新建一座现代化的温室,用以拓展花卉品种。神农股份于20X5年1月1日正式动工兴建上述温室,预计工期为1年零3个月,工程采用出包方式交给M公司进行建造,合同总价款为4500万元。神农股份分别于20X3年1月1日、20X3年7月1日和20X6年1月1日支付工程进度款。此温室的建造占用神农股份两笔一般借款,其详细资料如下:① 向A银行借入一笔长期借款1000万元,期限为20X3年1月1日至20X7年12月31日,年利率为6%,每年年末支付利息。② 20X5年7月1日按面值发行公司债券30万份,每份面值100元,期限为3年,年利率为 8%,每年年末支付利息,相关款项于当日收到,存入银行。假定这两笔一般借款除了用于温室建设外,没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。(2) 神农股份建造该温室的每期支出金额为;20X5年1月1日,支付工程进度款1000万元;20X5年7月1日,支付工程进度款巧00万元;20X6年1月1日,支付工程进度款1000万元。20X6年3月31日温室完工达到预定可使用状态。(3) M公司承接神农股份上述温室建设工程后,于20X5年1月1日开工建造。20X5年M公司实际发生各项支出3500万元(应付职工薪酬、 材料费各占50%,下同),由于原材料价格和人工工资上涨等原因,预计还将发生支出1500万元,当年结算款项3800万元,实际收到价款3500万元。20X6年实际发生各项支出1500万元,结算工程价款700万元,实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。要求:(1) 根据资料(1)、(2),分别计算神农股份20X5年和20X6年一般借款应予资本化、费用化的金额,并编制相关的会计分录。(2) 根据资料(3),判断M公司承接神农股份的此项建造工程,在20X5年是否应该确认存货跌价准备,如果不需要,请说明理由;如果需要,请计算应该确认的跌价准备金额,并编制M公司20X5年与此温室建造有关的会计分录。
选项
答案
解析
(1) ①20X5年一般借款资本化率(年)=(1000×6%+ 3000× 8%×6/12)/( 1000+ 3000× 6/12) =7. 2%20X5年一般借款资产支出加权平均数=1000+2500×6/12 =2250(万元)20X5年一般借款资本化金额=2250× 7. 2%= 162(万元)20X5年一般借款费用化金额=1000×6% + 3000×8%× 6/12-162= 18(万元)相关会计分录为;借:在建工程 3662财务费用 18贷:银行存款 3500应付利息 180②20X6年一般借款资本化率(年)=(1000× 6% +3000×8%)/(1000+3000)=7. 5%20X6年一般借款资产支出加权平均数=(3500 +500)×3/12= 1000(万元)20X6年一般借款资本化金额=1000×7. 5%=75(万元)20X6年一般借款费用化金额=1000×6% + 3000×8%-75= 225(万元)借:在建工程 1075财务费用 225贷:银行存款 1000应付利息 300(2) M公司应该确认存货跌价准备,因为预计的工程总成本5000(3500 +1500)万元超过了工程总造价4500万元,所应该确认损失准备。M公司20X5年末的完工进度=3500/(3500十 1500)×100%= 70%M公司应确认的存货跌价准备=(5000-4500)×(1-70%)=150(万元)M公司20X3年的相关分录如下;借:工程施工—合同成本 3500贷:应付职工薪酬 1750原材料 1750借:应收账款 3800贷:工程结算 3800借:银行存款 3500贷:应收账款 3500借;主营业务成本 3500贷;主营业务收入 3150工程施工—合同毛利 350借:资产减值损失 150贷;存货跌价准备 150
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