首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计...
A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计...
admin
2020-12-24
24
问题
A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下:
(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累计计提折旧30万元。
(2)A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。
(3)2007年,A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。
(4)A公司编制的2007年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。
(5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
<1>、请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。
<2>、请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
<3>、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元;该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。(0.5分) ②该项应收账款的账面金额为30万元;相关的收入已包括在应税利润中,并且期末未计提坏账准备,因此该应收账款的计税基础是30万元。(0.5分) ③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元;按照税法规定,公司不应当按照公允价值调整其账面价值,所以计税基础是22万元。 (0.5分) ④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元;按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除,所以计税基础是100万元。(0.5分) ①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。(1分) ②该项应收账款的账面价值与计税基础相等,均为30万元,故不存在暂时性差异。(1分) ③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元,构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产=2×33%=0.66(万元)。(1分) ④该项负债的账面价值与计税基础相等,不构成暂时性差异。(1分) 2007年应交所得税=(800-20+2+100)×33%=291.06(万元)(1分) 2007年所得税费用=291.06+6.6-0.66=297(万元)(1分) 借:所得税费用 297 递延所得税资产 0.66 贷:应交税费——应交所得税 291.06 递延所得税负债 6.6(2分)
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/wJ8KKKKQ
相关试题推荐
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为1...
注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,了解关联方关系及其交易的审计程序包括( )。A.项目组内部的讨论B.询问管理层C.分析与
针对估计的不确定性对会计估计的影响,对于导致特别风险的会计估计,注册会计师实施的审计程序有( )。A.在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在
在( )情况下,管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。A.需要作出会计估计的事项金额较大B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性C.满
在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时,注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理,并特别关注具有以下( )特征...
由于以下( )原因,需要对财务报表某些项目进行会计估计。A.经营活动具有内在不确定性B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征C.财务报告编制基础规定的计
如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当采取的措施有( )。A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.在适
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素),获取充分、适当的审计证据,以确定是否存...
下列与会计估计相关的错报的说法中,正确的有( )。A.可能是由于毋庸置疑地存在错报导致的B.在某些涉及会计估计的情形中,注册会计师应明确区分错报是由哪一项具
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,在检查相关合同或协议时,不属于注册会计师应当评价的内容是( )。A.交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审
随机试题
期货公司为债务人,人民法院应债权人请求,冻结、划拨期货公司客户保证金账户中的基金
Ⅱ型糖尿病主要的危险因素不包括()
建设工程质量特性主要体现在适用性和()。
证券公司可以动用客户交易结算资金或者委托资金的情形是()。 Ⅰ.客户进行证券
下列关于经风险调整的业绩评估方法的说法,正确的是( )。
在演示文稿中,超链接的目标不能是( )
某学者对一工厂接触CS2的333名工人及造纸厂333名无CS2接触的工人进行调查并随访5年,其中接触CS2工人中心肌梗死发生25例,无CS2接触的工人有7...
入湖水量通常由()组成。A:通过干支流水文站或水文计算断面进入湖泊的径流B:集水面积上水文站或计算断面未控制的区间进入湖泊的区间径流C:地下水补给D:直接
某铸造厂生产的铸铁管在使用过程中经常出现裂纹,为从本质上提高铸铁管的安全性,应在铸造的( )阶段开展相关完善工作。A.设计B.安装C.使用D.检修
信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产的()委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为。信...