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  3. 大海公司于2019年7月1日销售给W公司一批大型产品，货款为7000万元。W公司

大海公司于2019年7月1日销售给W公司一批大型产品，货款为7000万元。W公司

tikufree2019-12-17  23
问题 大海公司于2019年7月1日销售给W公司一批大型产品，货款为7000万元。W公司到2019年12月31日尚未支付货款。经查明得知，由于W公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2020年3月1日，经协商，大海公司和W公司签订了债务重组协议，协议中规定：（1）W公司以其所拥有的某公司股票偿还部分债务，W公司将该股票作为交易性金融资产核算，该股票的账面价值为2500万元，其明细科目成本为3000万元，公允价值变动为贷方余额500万元，债务重组日该股票的公允价值为2800万元。大海公司取得后，继续作为交易性金融资产核算。（2）W公司以其拥有的自用仓库清偿部分债务，该项固定资产的账面原价为1200万元，已提折旧500万元，已经计提减值准备100万元，公允价值为800万元。（3）W公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为500万股，每股面值为1元，每股的公允价值为5元。大海公司取得后作为长期股权投资核算。（4）扣除上述抵债资产后再豁免剩余债务的50%，余款延期一年支付，加收利息4%（等于实际利率），协议还约定，如果W公司2020年获利，需另支付40万元。预计2020年W公司很可能获利。（5）大海公司对该项债权已经计提350万元的坏账准备。要求：根据上述资料，不考虑增值税及其他因素，回答下列第（1）题至第（5）题。（4）对于W公司债务重组的处理，下列说法中正确的有（ ）。
选项 A.W公司应确认的债务重组利得为610万元B.W公司应确认的债务重组利得为410万元C.W公司应确认的营业外收入总额为610万元E.W公司应确认的资本公积金额为2500万元
答案B
解析　　（4）W公司重组后债务=（7000-2800-800-500×5）×50%=450（万元），应确认的债务重组利得=7000-2800-800-500×5-450-40=410（万元），选项A不正确，选项B正确；处置固定资产的利得200万元，计入资产处置损益，不计入营业外收入，选项C不正确；应确认的资本公积金额=500×（5-1）=2000（万元），选项D不正确。 　　W公司会计处理如下： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000 　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　 500 　　　贷：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　　 450 　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　3000 　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　 410 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 500
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