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  3. 甲公司与股权投资相关资料如下： （1）甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日

甲公司与股权投资相关资料如下： （1）甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日

shuhaiku2019-12-17  31
问题 甲公司与股权投资相关资料如下：（1）甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。（2）购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，乙公司的所有者权益的公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，预计尚可使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。（3）乙公司在当年实现净利润为500万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益80万元。（4）在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。其他相关资料：甲公司与乙公司不存在关联方关系，本题中涉及到的公司均按照10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。要求：（1）确认个别报表的投资成本，并编制取得该投资的相关分录。（2）确定合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。（3）计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。（4）编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。（5）个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。（6）确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。
选项
答案
解析（1） 个别报表中的投资成本=5400+13000=18400（万元）。借： 长期股权投资 18400贷： 长期股权投资——投资成本 4500——损益调整 840——其他权益变动 60银行存款 13000（2） 合并报表中的合并成本=6200+13000=19200（万元）， 商誉=19200-20000×80%=3200（万元）。（3） 合并报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860（万元）。借： 长期股权投资 800（6200-5400）贷： 投资收益 800借： 资本公积——其他资本公积 60贷： 投资收益 60（4）借： 无形资产 2000（20000-18000）贷： 资本公积 2000借： 管理费用 200贷： 无形资产——累计摊销 200（2000/10）调整之后的净利润=（500-2000/10） =300（万元）。借： 长期股权投资 240贷： 投资收益 240（300×80%）借： 长期股权投资 64贷： 其他综合收益 64（80×80%）借： 股本 10000资本公积 2100（100+2000）其他综合收益 80盈余公积 1670（1620+500×10%）未分配利润 6530（6280+300-500×10%）商誉 3200贷： 长期股权投资 19504少数股东权益 4076借： 投资收益 240少数股东损益 60未分配利润——年初 6280贷： 提取盈余公积 50未分配利润——年末 6530（5） 个别报表中的确认的投资收益=（20000-18400×70%/80%） +（2500-18400×10%/80%）+60=4160（万元）。【提示】 其中的 60 万元是将原持股比例为 30%时确认的资本公积结转到投资收益。（6） 合并报表中确认的投资收益=（20000+2500） -[（20000+300+80） ×80%+3200]+64=3060（万元）。
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