首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
M公司和N公司均为增值税一般纳税人,销售商品和机器设备适用的增值税税率均为16%
M公司和N公司均为增值税一般纳税人,销售商品和机器设备适用的增值税税率均为16%
tikufree
2019-12-17
55
问题
M公司和N公司均为增值税一般纳税人,销售商品和机器设备适用的增值税税率均为16%。2×18年4月15日,M公司决定以其生产的一件库存商品和持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与N公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进行交换。交换日,M公司库存商品的账面价值为200万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值为250万元(与计税价格相等);以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为560万元(其中:成本为500万元,公允价值变动为60万元),公允价值为600万元。N公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%,对丙公司的生产经营决策施加重大影响,当日其账面价值为530万元(其中投资成本480万元,损益调整为30万元,其他权益变动为20万元),公允价值为580万元;机器设备的账面原值为260万元,已计提折旧26万元,未计提减值准备,公允价值230万元,另外N公司向M公司支付补价43.2万元,其中包括由于换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价40万元,以及换入资产的进项税额与换出资产销项税额的差额3.2万元。N公司为换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产另支付相关费用2万元。N公司将换入的M公司生产的商品作为生产用固定资产核算,双方换入的其他资产均不改变其原来的用途。假设该非货币性资产交换具有商业实质。要求:(1)计算M公司换入各项资产的成本,并编制M公司有关的会计分录。(2)计算N公司换入各项资产的成本,并编制N公司有关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
(1)涉及的补价占整个资产交换金额的比例=[40/(250+600)]×100%=4.71%小于25%,该交换属于非货币性资产交换。M公司换出库存商品的增值税销项税额=250×16%=40(万元)换入设备的增值税进项税额=230×16%=36.8(万元)M公司换入资产成本总额=250+600+40-36.8-43.2=810(万元)换入长期股权投资的成本=810×580/(580+230)=580(万元)换入机器设备的成本=810×230/(580+230)=230(万元)M公司的会计分录:借:长期股权投资——投资成本 580 固定资产 230 应交税费——应交增值税(进项税额) 36.8 银行存款 43.2 贷:主营业务收入 250 应交税费——应交增值税(销项税额) 40 交易性金融资产——成本 500 ——公允价值变动 60 投资收益 40借:主营业务成本 200 存货跌价准备 20 贷:库存商品 220(2)N公司换入固定资产的增值税进项税额=250×16%=40(万元)换出机器设备的销项税额=230×16%=36.8(万元)N公司换入资产的成本总额=580+230+36.8-40+43.2=850(万元)换入交易性金融资产的成本=850×600/(250+600)=600(万元)换入固定资产的成本=850×250/(250+600)=250(万元)N公司的会计分录:借:固定资产清理 234(260-26) 累计折旧 26 贷:固定资产 260借:固定资产 250 应交税费——应交增值税(进项税额) 40 交易性金融资产——成本 600 资产处置损益 4(260-26-230) 贷:长期股权投资——投资成本 480 ——损益调整 30 ——其他权益变动 20 固定资产清理 234 应交税费——应交增值税(销项税额) 36.8 银行存款 43.2 投资收益 50(580-530)借:投资收益 2 贷:银行存款 2借:资本公积——其他资本公积 20 贷:投资收益 20
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/wan9KKKQ
相关试题推荐
增值税纳税人从事下列应税销售行为中,适用10%税率的是()。
甲公司将其有权处分的在建工程抵押给银行,银行同时要求甲提供保证担保,未约定保证方
某企业与运输公司签订了货物运输合同,在合同履行过程中,该企业未按照合同内容履行合
甲公司是A产品的专利权人,乙公司未经授权制造和销售该专利产品。甲发现后对乙提起侵
关于大体积混凝土、设备基础分层浇筑顺序的说法,正确的是()。
()设备较为简单,排水量大,降水较深
停车场自动管理系统主要设备不包括()。
《特种设备安全监察条例》规定,压力容器除制造单位需经国家批准外,还需通过国家批准
根据《特种设备安全法》的规定,电梯()对电梯的质量以及安全运行涉及的质量问题负
《特种设备安全监察条例》规定,容积大于或者等于()L的承压蒸汽锅炉为特种设备。
随机试题
(96-98题共用题干) 女性,34岁,反复胸闷,心悸3年,下肢水肿8个月,体
在空气采样时,收集器应放在工人工作时的呼吸带,一般情况下,距地面多少米 A.1
小胡刚刚大学毕业,找了几次工作,却因为自己没有工作经验,被拒绝了,他参加了社会工
顶棚又称天花板,是室内饰面构件之一,表面应光洁、美观,且能起( )作用,以调节
2009年入选联合国教科文组织世界非物质文化遗产名录的是()
(2004年4月)美国教育家杜威要反对的是()。A.儿童中心论的观点B.教师中心论的观点C.活动中心论的观点D.经验中心论的观点
看跌期权的买方具有在约定期限内按()卖出一定数量金融资产权利。A.协议价格B.期权价格C.市场价格D.期权费加买入价格
补阳还五汤中将黄芪作为君药并大量使用的目的是A:补气固表B:补气生血C:补气生阳D:补气利水E:补气行血
在房地产居间业务中,房源的物理属性是指()。A.物业的用途B.物业的权属状况C.物业自身及其周边环境的物理状态D.委托方在委托过程中的心理状态
共用题干 已知某个项目的网络图如下,该项目包含九个活动过程即A、B、C、D、F、F、G、H、I,并且该项目的活动关系与资源耗费如图所示(单位:天)。该项目的关