2. 财务会计
  3. 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品

甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品

天天题库2019-12-17  25
问题 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2009年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。（2）2009年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（5）2009年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。＜1> 、编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。＜2> 、计算甲企业2009年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
选项
答案
解析甲公司有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　 620 000　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　620 000 ②支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100 000×17％＝17 000（元）应支付的消费税＝（620 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝80 000（元）借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　17 000　　　　　　——应交消费税　　　　　　　　　　　　　　80 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　197 000③支付运杂费：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　740 000　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　740 000 计算应计提的存货跌价准备①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）B产品成本> B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000
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