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2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万

昕玥2019-12-17  15
问题 2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×16年12月31日该金融资产实际发生信用减值90万元，税法规定，国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
选项 A.40.89B.63.24C.13.24D.90
答案D
解析2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产的账面价值=1022.35×（1+4%）-90=973.24（万元），税法不认可该金融资产的减值，所以其计税基础=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元），产生暂时性差异90万元。
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