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  3. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检

某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检

Freeti2019-12-17  58
问题 <P>某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中、发现如下问题：</P><P>(1)所属某仓库多提折旧100000元：</P><P>(2)7月为本企业基建工程购人材料234000元;其会计处理为：</P><P>借：在建工程 200000</P><P>应交税费-应交增值税(进项税额) 34000</P><P>贷：银行存款 234000</P><P>(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：</P><P>借：营业外支出 120000</P><P>贷：库存商品 120000</P><P>问题：</P><P>1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。</P><P>2.作出相应的调账分录。</P>
选项
答案
解析<P>1.多计提折旧费100000元，会导致企业所得税少缴。</P><P>用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴。</P><P>自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴。企业所得税方面企业已应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。</P><P>2.借：累计折旧 100000</P><P>贷：以前年度损益调整100000</P><P>借：应交税费--应交增值税(进) -34000</P><P>贷：在建工程 -34000</P><P>捐赠自产货物应视同销售，应交增值税=120000×17%=20400元</P><P>借：库存商品 35000</P><P>贷：以前年度损益调整 14600</P><P>应交税费--应交增值税(销项税额) 20400</P><P>正常账务处理方法如下：</P><P>借：营业外支出 105400</P><P>贷：库存商品 85000</P><P>应交税费--应交增值税(销项税额) 20400)</P><P>补提应交的城建税及教育费附加=(34000+20400)×(7%+3%)=5440</P><P>借：以前年度损益调整 5440</P><P>贷：应交税费--应交城建税 3808</P><P>应交税费--应交教育费用附加 1632</P><P>借：应交税费-应交增值税(转出少缴增值税) 54400</P><P>贷：应交税费-未交增值税 54400</P><P>应调增应纳税所得额=100000+(120000-105400)-5440=109160</P><P>应调增应交所得税=109160×25%=27290</P><P>借：以前年度损益调整 77290</P><P>贷：应交税费--应交企业所得税 27290</P><P>以前年度损益调整结转额=100000+14600-5440-27290=81870</P><P>贷：以前年度损益调整 81870</P><P>贷：利润分配--未分配利润81870</P>
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