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2019年年初某企业进行2018年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为70

tikufree2019-12-17  35
问题 2019年年初某企业进行2018年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。（4）对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。（5）管理费用中列支4万元，为2018年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。（6）当年实发合理的工资总额为110万元（含支付给残疾职工的工资10万元）。（7）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业业务招待费应调整应纳税所得额（ ）万元。
选项 A.0B.2.5C.4D.6.5
答案D
解析700×5‰=3.5（万元）＜10×60%=6（万元），允许税前扣除的业务招待费为3.5万元，应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5（万元）。
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