甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子公司,主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务,涵盖境内、境外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理...

admin2020-12-24  22

问题 甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子公司,主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务,涵盖境内、境外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:
(1)甲公司的组织架构为“公司总部一分公司一项目部”,拥有 6 家分公司,100 余个项目部。预算编制时,甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算,再逐级汇总至公司总部。
(2)2016 年初,甲公司对 2015 年的预算执行情况进行了全面分析,其中 2015 年度营业收入预算执行情况如表 2 所示:

(3)2016 年 7 月,M 公司对甲公司 2016 年上半年预算管控情况进行了检查,发现以下主要问题:①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标,未按季度或月度进行分解、控制,出现“时间过半,收入、利润指标只实现年度预算的 40%,而管理费用却达到年度预算的 63%”等问题,公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标,未进行分析预测且未采取适当的控制措施,导致应收款项及存货占用资金高企,事前控制能力有待提高。
(4)甲公司将 6 家分公司定位为“利润中心”,并将总部管理费用全部分摊给 6 家分公司。甲公司以分公司承担总部管理费用后的税前利润,作为业绩考核指标对分公司进行年度考核评价。假定不考虑其他因素。
要求:

选项 根据资料(4),指出甲公司对分公司设置的业绩考核指标是否恰当,并说明理由。

答案

解析不恰当。 理由:分公司承担的总部管理费用为不可控成本。
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