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  3. 某日化厂为增值税一般纳税人，2017年11月份和12月份的生产经营情况如下： 11月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额...

某日化厂为增值税一般纳税人，2017年11月份和12月份的生产经营情况如下： 11月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额...

admin2020-12-24  34
问题 某日化厂为增值税一般纳税人，2017年11月份和12月份的生产经营情况如下：
11月份：
（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税税额7.82万元；支付不含税购货运费3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。
（2）销售业务：在国内销售自产高档化妆品，取得含税销售额28.08万元，出口自产高档化妆品取得销售额50万元人民币（退税率13%）。
（3）其他业务：企业开发新型高档化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产A型高档化妆品，其余的作为样品分发给各经销商（利润率5%）。
12月份：
（1）进口业务：进口一批高档化妆品，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进高档护肤类化妆品等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元；另支付不含税购货运输费用2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，购进的高档护肤类化妆品用于生产B型高档化妆品。
（3）销售业务：12月5日，以赊销方式销售给甲商场B型高档化妆品，不含税总价款70万元，合同约定12月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，次月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，向乙代理商开具红字专用发票。
（4）其他业务：将本厂2012年购进的大型客车赠送给福利院，销售额无法确定，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口高档化妆品关税税率为20%，12月初库存外购高档护肤类化妆品买价2万元，12月末库存外购高档护肤类化妆品买价12万元，高档化妆品消费税税率为15%。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，不考虑地方教育附加。
退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：

2017年11月该日化厂应退增值税（　）万元。
选项 A.1.66
B.1.83
C.2.24
D.6.50
答案B
解析业务1：进项税＝7.82＋3×11%＝8.15（万元） 业务2：销项税＝28.08÷（1＋17%）×17%＝4.08（万元） 消费税＝28.08÷（1＋17%）×15%＝3.60（万元） 业务3：销项税＝1.2×95%×（1＋5%）÷（1－15%）×17%＝0.24（万元） 消费税＝1.2×95%×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝0.21（万元） 免抵退不得免征和抵扣税额＝50×（17%－13%）＝2（万元） 当期应纳增值税额＝4.08＋0.24－（8.15－2）＝－1.83（万元） 当期免抵退税额＝50×13%＝6.5（万元） 11月该日化厂应退增值税1.83元 11月份免抵税额＝6.5－1.83＝4.67（万元）。
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