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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下： （1）3月

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下： （1）3月

tikufree2019-12-17  15
问题 某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（　　）。
选项 A.利润总额减少14.5万元B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元C.“营业外支出”科目借方增加14.5万元D.借方“累计折旧”科目24万元
答案ABCD
解析根据资料（2），相关会计分录为：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 　2　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　0.32借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 　0.5　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　0.5借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
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