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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，企

免费考试题库2020-05-20  41
问题 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。假定不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2015年12月31日对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。 (2)2015年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 (3)2015年长江公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 (4)2015年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(全部符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150％分期摊销。长江公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 (5)2016年1月10日，长江公司发现2015年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用不得计入2015年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。 (6)2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，长江公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 (7)2015年转回可抵扣暂时性差异20万元，转回应纳税暂时性差异10万元。 假设： （1）长江公司无其他纳税调整事项； （2）长江公司2015年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元； （3）长江公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
选项 1.长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额为(　　)万元。 A.50　　　　　　　　　　 B.93.8 C.98.8　　　　　　　　　 D.43.8
答案B
解析递延所得税资产期末余额=43.8+150×25％+20×25%+50×25%-20×25%=93.8(万元)。
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