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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,企
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,企
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2020-05-20
30
问题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。假定不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年实现利润总额2000万元,2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2015年12月31日对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试,测试表明其可收回金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。 (2)2015年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。 (3)2015年长江公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 (4)2015年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(全部符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益,并按照50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。 (5)2016年1月10日,长江公司发现2015年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用不得计入2015年应纳税所得额,但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。 (6)2016年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2015年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,长江公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 (7)2015年转回可抵扣暂时性差异20万元,转回应纳税暂时性差异10万元。 假设: (1)长江公司无其他纳税调整事项; (2)长江公司2015年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元; (3)长江公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。 要求:根据上述资料,回答下列问题。
选项
1.长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额为( )万元。 A.50 B.93.8 C.98.8 D.43.8
答案
B
解析
递延所得税资产期末余额=43.8+150×25%+20×25%+50×25%-20×25%=93.8(万元)。
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