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某生产企业为一般纳税人,拥有自营出口资质。出口货物税率为17%,退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品,取得不含税收入折合人民币300万元,国内...
某生产企业为一般纳税人,拥有自营出口资质。出口货物税率为17%,退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品,取得不含税收入折合人民币300万元,国内...
admin
2020-12-24
42
问题
某生产企业为一般纳税人,拥有自营出口资质。出口货物税率为17%,退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品,取得不含税收入折合人民币300万元,国内内销不含税收入200万元;国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元,进项税额68万元已认证通过;上期期末留抵税额为5万元,该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是()。
A.借:应收出口退税款270000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)120000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)390000
B.借:应收出口退税款390000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)390000
C.借:应收出口退税款120000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)390000
D.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)390000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)390000
选项
答案
A
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元)。 当期应纳税额=200×17%-(68-12)-5=-27(万元)。 出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)。 按规定,当期期末留抵税额<当期免抵退税额时,当期应退税额=当期留抵税额。 即该企业当期的应退税额=27(万元)。 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=39-27=12(万元)。 会计分录为: 借:应收出口退税款270000 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)120000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)390000
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