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  3. 某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内...

某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内...

admin2020-12-24  24
问题 某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内内销不含税收入200万元；国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元，进项税额68万元已认证通过；上期期末留抵税额为5万元，该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是（）。

A.借：应收出口退税款270000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
B.借：应收出口退税款390000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
C.借：应收出口退税款120000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
D.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
选项
答案A
解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%－13%）＝12（万元）。 当期应纳税额＝200×17%－（68－12）－5＝－27（万元）。 出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39（万元）。 按规定，当期期末留抵税额<当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期留抵税额。 即该企业当期的应退税额＝27（万元）。 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝39－27＝12（万元）。 会计分录为： 借：应收出口退税款270000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
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