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乙公司于2×17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本为160万...

admin2020-12-24  12
问题 乙公司于2×17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本为160万元，计税价格为200万元，增值税率为13%,另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。
2×19年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2×19年初的公允价值为2200万元，2×19年末的公允价值为2400万元。2×20年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。假定适用的所得税税率为25%,根据上述资料完成如下问题的解答：
(1)办公大楼由自用转为出租时形成的增值应列入（   ）。
选项 A.“其他综合收益”146万元
B.“公允价值变动损益”146万元
C.“公允价值变动损益”180万元
D.“其他综合收益”180万元
答案D
解析①办公大楼的入账成本=1638+160+362=2160(万元）;②2×17年办公楼提取的折旧额=(2160-60)÷20×4/12=35(万元）;③2×18年办公楼提取的折旧额=(2160-60)÷20=105(万元）; ④2×19年因出租转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的暂时增值额=2200-(2160-35-105)=180(万元）,为贷方差额，记入“其他综合收益”科目。
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