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黄河公司（增值税一般纳税人）为上市公司，销售及购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常...

admin2020-12-24  30
问题 黄河公司（增值税一般纳税人）为上市公司，销售及购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日，甲材料的计划单价为80元/千克。计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。
资料（一），11月份，甲材料的入库与发出业务有：
（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。
（2）4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
（3）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为53300元，发生运杂费11300元，增值税税额为1017元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料，验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
（5）16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
（6）28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为10140元，材料已验收入库。
资料（二），生产车间生产乙产品的资料有：
（1）乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
（2）11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。
（3）11月共发生直接人工和制造费用为172360元。
（4）11月共完工乙产品650件。
（5）11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
资料（三），12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额35360元。不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。(6)假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按10%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（　　）。
选项 A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　　35360
　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 　　　　32800
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 　　　　　　12160
B.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　　35360
　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　 　　　　20640
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000
C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　　35360
　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 　　　　　20640
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000
D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　　35360
　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 　　　　　32800
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000
　　　　信用减值损失　　　　　　　　　 　　　　　　　12160
答案D
解析在以非现金资产抵偿的债务重组中，债权人应按接受的非现金资产的公允价值，借记“库存商品”，按可以抵扣的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按重组债权应计提的坏账准备，借记“坏账准备”，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”，贷方差额，冲减信用减值损失。所以，选项D的账务处理正确。
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