2. 财务会计
  3. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

admin2020-12-24  22
问题 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下：
（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：<2> 、委托B企业加工高尔夫球杆的杆头，B企业应代收代缴的消费税为（　）万元。
选项 A、14.44
B、14.11
C、9.90
D、12.70
答案B
解析由于B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税。 B企业应代收代缴的消费税＝（85＋42）÷（1－10%）×10%＝14.11（万元） 【点评】本题也是考查代收代缴的消费税，但此处没有同类售价，所以按组价计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。注意此处的组价不用再单独考虑成本利润率了。 【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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