2. 财务会计
  3. A企业和B企业均为工业企业一般纳税人。A企业于20×8年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额32万元；B企业于同年6月30...

A企业和B企业均为工业企业一般纳税人。A企业于20×8年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额32万元；B企业于同年6月30...

admin2020-12-24  19
问题 A企业和B企业均为工业企业一般纳税人。A企业于20×8年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额32万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6%的商业承兑汇票，抵偿该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至20×8年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于20×8年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：
（1）B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为0.96万元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。
（2）A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至20×9年12月31日。
<1> 、计算B企业债务重组时应付账款的账面余额、债务重组后债务的入账价值、债务重组利得。
<2> 、编制B企业与债务重组有关的会计分录。
<3> 、计算A企业债务重组损失，并编制A企业的会计分录。
选项
答案
解析1、 B企业的账务处理 ①计算债务重组时应付账款的账面余额＝（200＋32）×（1＋6%÷2）＝238.96（万元）（1分） ②计算债务重组后债务的入账价值＝[238.96－6×（1＋16%）]×60%＝139.2（万元）（1分） ③计算债务重组利得： 应付账款账面余额238.96万元 减：所转让资产的含税公允价值 6.96万元 重组后债务公允价值139.2万元 债务重组利得92.8万元（1分） 【该题针对“混合重组方式”知识点进行考核】 2、 B企业应编制的会计分录 借：应付账款 238.96 　　贷：主营业务收入 6 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0.96 　　　　应付账款——债务重组 139.2 　　　　营业外收入——债务重组利得 92.8（2分） 借：主营业务成本 4 　　贷：库存商品 4（1分） 【该题针对“混合重组方式”知识点进行考核】 3、 ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额238.96万元 减：受让资产的含税公允价值6.96万元[6×（1＋16%）] 重组后债权公允价值139.2万元[（238.96－6.96）×60%]（1分） 坏账准备 1万元 债务重组损失91.8万元（1分） ②会计分录： 借：库存商品 6 　　应收账款——债务重组139.2 　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.96 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 1 　　营业外支出——债务重组损失 91.8 　　贷：应收账款 238.96（2分） 【该题针对“混合重组方式”知识点进行考核】
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