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  3. 某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部...

某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部...

admin2020-12-24  31
问题 某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，2018年已结账，则以下会计调整分录中，错误的是（　）。(增值税税率16%，所得税率25%)
选项 A、借：以前年度损益调整　10800
　　　贷：利润分配——未分配利润 10800  
B、借：在建工程　　　　 30000
　　　应交税费——待抵扣进项税额 1920
　　　贷：生产成本　　　 3600
　　　　　库存商品　　　　 12000
　　　　　以前年度损益调整 14400
　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1920
C、借：在建工程　　　　 34800
　　　贷：生产成本　　　 3600
　　　　　库存商品　　　 12000
　　　　　以前年度损益调整 14400
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 4800  
D、借：以前年度损益调整　 3600
　　　贷：应交税费——应交所得税 3600
答案C
解析分摊率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100%＝3% 在产品应分摊数额＝120000×3%＝3600（元） 库存商品应分摊数额＝400000×3%＝12000（元） 12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3%＝14400（元） 调整分录为： 借：在建工程 30000 应交税费——待抵扣进项税额1920 贷：生产成本3600 库存商品12000 以前年度损益调整14400 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920 借：以前年度损益调整3600 贷：应交税费——应交所得税3600 借：以前年度损益调整10800 贷：利润分配——未分配利润10800 【该题针对“账务调整的作用、原则和基本方法”知识点进行考核】
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