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  3. 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材

某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材

shuhaiku2019-12-17  77
问题 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务，企业应作账务处理?
选项
答案
解析购进货物时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　1 170 000　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000销售货物时：不含税价格时=900 000÷（1+3%）=873 786（元）应交增值税=873 786×3%=26 214（元）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 873 786　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　　　26 214
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