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  3. 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲

shuhaiku2019-12-17  41
问题 <P>甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下。(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。</P><P>要求：</P><P>(1)根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。</P><P>(2)根据调整分录的相关金额，填列表格中财务报表相关项目。</P><P>（减少数以“-”表示，答案中的金额单位用万元表示）</P><P></P>
选项
答案
解析<P>(1)①转销预计负债，并调整递延所得税资产： 借：预计负债700 &emsp;&emsp;贷：其他应付款500 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;以前年度损益调整——营业外支出200 借：以前年度损益调整——所得税费用(200*25%)50 &emsp;&emsp;贷：递延所得税资产50②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：以前年度损益调整(200-50)150 &emsp;&emsp;贷：利润分配——未分配利润150③因净利润增加，调增盈余公积： 借：利润分配——未分配利润15 &emsp;&emsp;贷：盈余公积——法定盈余公积(150*10%)15</P><P>(2)财务报表相关项目如下表所示。①利润表项目的调整：调减营业外支出200万元，调增所得税费用50万元，调增净利润150万元。②资产负债表项目的调整：调减递延所得税资产50万元，调增其他应付款500万元，调减预计负债700万元，调增盈余公积15万元，调增未分配利润135万元(150-15)。</P><P>[img]/upload/tiku/62/4107930_1.jpg[/img]</P>
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